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              個稅應該改嗎?

              杜濤2022-03-09 22:16

              經濟觀察網 記者 杜濤 2022年全國兩會期間,全國人大代表、格力電器董事長兼總裁董明珠建議提高個稅起征點,將目前個稅起征點由5000元/月提升至10000元/月。此外,董明珠還建議在全年應納稅所得額分級最高檔96萬元/年的基礎上,增設一檔200萬元/年(對應稅率50%~55%),同時進一步優化調整超額累進稅率的層級、級距,促使減稅向中低收入人群傾斜。

              整體來看,董明珠對個稅的建議主要圍繞三個方面:一是提高起征點;二是提高個稅邊際稅率;三是調整稅率之間級距。

              我國現行的個人所得稅制度,距離上一次調整已經過去4年時間。2018年8月31日,第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過的關于修改個人所得稅法的決定,并于次年1月1日起正式施行。按照這一制度,目前我國個稅起征點為每月5000元。其中,對月收入8萬元以上,折合年綜合收入96萬元以上的高收入群體,征收最高稅率45%。

              從董明珠的建議里可以看出,她的初衷是好的。即,通過提高個稅起征點,減免低收入群體稅負,同時通過增設一檔200萬元/年,將現行最高稅率45%提高至50%-55%,相應增加高收入者的稅負。

              但作為調節居民收入分配的重要稅種,個稅調整涉及方方面面,不能不加以群分地簡單“加減”,而是應該出臺更有針對性的措施。

              比如提高個稅起征點,我們需要看主要納稅群體有哪些?其收入是多少?以公開數據中格力所在的珠海為例,2021年全市居民人均可支配收入61390元。即使是一線城市中的北京市2021人均可支配收入為75002元;2021年上海居民人均可支配收入高達78027元。

              2018年,時任財政部副部長程麗華表示,將個人所得稅基本減除費用標準(即起征點)由每月3500元提高至每月5000元每年6萬元后,一年財政收入將減少3200億元。她表示,僅以起征點提高到每月5000元這一項因素來測算,修法后個人所得稅的納稅人占城鎮就業人員的比例將由現在的44%降至15%。

              也就是說,起征點提高到5000元,納稅群體的比例已經大大下降。所以,若再次調整個稅,不應簡單的提高起征點,而是要去看個稅的功能定位。比如,解決民生問題,更強調保障性功能,個人所得稅可以通過簡單的提高扣除標準來達到,若是解決貧富差距和收入分配公平問題,則需要調整稅率和級距等。

              當然,上述種種都有賴于觀察提高扣除標準,能多大程度減輕工薪階層的負擔,使他們更有獲得感?同樣,調節收入分配,維護社會分配公平就更需要進一步研究如何有效的使用個稅這一政策工具。

              如果僅從保障民生功能來說,調整扣除標準,有利于提高在城市工作者的保障功能,特別是對6000元-10000元間的收入群體,提高扣除標準等于提高納稅標準,等于變相降低稅負,提高其現金流。

              但若涉及調整最高邊際稅率也需要群分高收入者所處行業。如,對待研發、科創人員等群體,為鼓勵其對所處行業的貢獻,則應適當進行鼓勵,降低其個稅負擔,而不是反過來提高扣除標準,如此才能進一步激發科研人員的工作熱情。

              董明珠提出的不加區分的調整超額累進稅率,本質來講并不適用于我國現狀。原因在于,部分壟斷行業以及其他類似行業高收入群體,需要通過稅收調節功能達到收入分配公平的目的,而不是降低其個人稅負,但在支持特定地區開發建設等方面,則需進一步出臺鼓勵措施。

              如,為支持粵港澳大灣區建設,廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額,對在大灣區工作的境外(含港澳臺,下同)高端人才和緊缺人才給予補貼,該補貼免征個人所得稅等。

              整體來看,個人所得稅是否調整,應該如何調整?需要看政策的大方向以及改革思路。畢竟,個稅只是一個政策工具,政策需要達到怎樣的效果,個稅才會進行進行相應的調整和改革。

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              財稅與環保新聞部主任
              長期關注宏觀經濟,財政、貨幣政策領域。主要關注財稅、金融、審計、環保、PPP、大工業等相關方向。